<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Приморскому краю от 03.10.2000 № 16-07
<ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ В СОВОКУПНЫЙ ДОХОД РАБОТНИКА НЕКОТОРЫХ ВИДОВ ВЫПЛАТ ИЗ КАССЫ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоги и пошлины", № 9, сентябрь - октябрь, 2000 год
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Частный предприниматель оказал спонсорскую помощь предприятию. Помощь оформлена через кассу профсоюзного комитета предприятия. Сейчас эту спонсорскую помощь будут выдавать работникам через кассу предприятия: для лечения ребенка от ожога, на оплату операции работника, к юбилейным датам работников и т. д. В каких случаях эти суммы облагаются подоходным налогом?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 3 октября 2000 г. № 16-07
В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 17.12.1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме, так и в натуральной форме.
Однако, в совокупный доход, полученный физическим лицом в налогооблагаемый период, не включаются некоторые выплаты, предусмотренные законодательством. Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в п. 1 ст. 3 вышеназванного Закона.
Так, согласно пп. "я" ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) не включается в совокупный годовой доход стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей. К амбулаторному медицинскому обслуживанию относится медицинское обслуживание приходящих больных и оказание помощи на дому, а к стационарному - медицинское обслуживание в лечебном учреждении с больничными койками. К медицинскому обслуживанию, в частности, относится зубопротезирование, лечебно - профилактические и диагностические мероприятия, судебно - медицинское освидетельствование, лечение и диагностика хронического алкоголизма. Не относятся к медицинскому обслуживанию косметологические, бытовые и прочие услуги немедицинского характера. Членами семьи являются супруг (а), дети или родители. Своими работниками считаются физические лица (в том числе совместители), состоящие в трудовых отношениях с данным предприятием, учреждением, организацией или другим работодателем. В случае если работнику, или членам его семьи, или неработающему на данном предприятии инвалиду для оказания медицинской услуги денежные средства выданы наличными, то факт их использования по назначению должен быть подтвержден соответствующими документами медицинского учреждения. При отсутствии таких документов сумма выданных средств включается в совокупный доход физических лиц.
Таким образом, суммы, выданные работникам из кассы предприятия на лечение ребенка от ожога, на оплату операции работника, не будут включаться в совокупный облагаемый доход работника при представлении в бухгалтерию предприятия документов, подтверждающих использование денежных средств по целевому назначению.
Любые иные доходы, не поименованные в Законе как не подлежащие налогообложению, включаются в совокупный налогооблагаемый доход физического лица в общеустановленном порядке.
Следовательно, денежные средства, выданные из кассы предприятия физическим лицам к юбилейным датам, должны облагаться налогом на общих основаниях.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, представленный в п. 1 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) исчерпывающий и расширенному толкованию не подлежит.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Приморскому краю -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
М.А.ИВАНОВ
